Partiamo da un concetto fondamentale:
Le Società di Capitali, tra cui la S.r.l. e la S.r.l.s., non pagano le imposte sul fatturato annuo totale, ma sul Reddito Imponibile.
In altre parole, il fatturato annuo totale non costituisce, da solo, la base di calcolo delle imposte, ma è soltanto una componente dell’equazione del Reddito Imponibile.
Cos’è il Reddito Imponibile?
Il Reddito Imponibile è la vera e propria base di calcolo delle Imposte sui Redditi.
In altre parole, le Imposte Societarie (IRES e IRAP) vengono calcolate applicando le percentuali fisse al Reddito Imponibile che scaturisce a fine anno.
L’IRES viene calcolato applicando l’aliquota del 24% al Reddito Imponibile.
L’IRAP viene calcolato applicando l’aliquota del 3,9% al Reddito Imponibile.
Vuoi saperne di più sulle Imposte sui Redditi Societari ed, in particolare, sull’IRES?
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Per le S.r.l. e le S.r.l.s., il Reddito Imponibile viene calcolato in questo modo:
Reddito Imponibile = Ricavi Imponibili – Costi Deducibili
Da ciò derivano 2 considerazioni alquanto immediate:
- Non tutti i Ricavi sono Imponibili
- Non tutti i Costi sono Deducibili
Vediamo insieme quali sono i Costi Deducibili per le S.r.l., che contribuiscono a ridurre il Reddito Imponibile e, di conseguenza, permettono di pagare meno Imposte.
Quali sono i Costi Deducibili?
Il requisito fondamentale che deve avere un Costo per poter essere Deducibile è l’inerenza all’attività di Business.
Significa che le S.r.l. e le S.r.l.s. possono dedurre solo i Costi Inerenti alla propria attività.
Ne consegue che, se un Costo è estraneo all’attività imprenditoriale svolta, non è deducibile (in altre parole, non può contribuire a ridurre il Reddito Imponibile).
Esempio di Costo non Inerente
Supponiamo che la Alfa Consulting S.r.l. svolga attività di Consulenza Informatica.
Se nel corso dell’anno la Società acquista un orologio di lusso per uno dei soci, pagando con il Conto Corrente aziendale, il relativo Costo non sarà inerente all’attività di Business della Alfa Consulting S.r.l., ma apparterrà invece alla sfera privata del socio.
In questo caso, il Costo per l’acquisto dell’orologio di lusso per il Socio non sarà deducibile, anche è stato utilizzato il Conto Corrente aziendale per pagarlo.
Esempio di Costo Inerente
Supponiamo che la Alfa Consulting S.r.l. svolga attività di Consulenza Informatica.
Se nel corso dell’anno la Società acquista un software per la gestione dei clienti, il relativo Costo sarà considerato inerente all’attività di business della Alfa Consulting S.r.l.
Questo perché la spesa effettuata per l’acquisto del software è relativa al conseguimento dell’oggetto sociale e serve alla Società per svolgere la propria attività.
In questo caso, il Costo per l’acquisto del software sarà un Costo Inerente.
Attenzione:
Tutti i Costi non Inerenti all’attività di Business sono Indeducibili.
Ma non tutti i Costi Inerenti sono necessariamente Costi Deducibili!
Esempi di Costi Deducibili
Riportiamo di seguito alcuni esempi di Costi Deducibili per le S.r.l. e le S.r.l.s., con le relative percentuali di Deducibilità:
| Costo | Deducibilità |
| Aerei, Bus, Navi, Treni | 100% |
| Alberghi e Ristoranti | 75% |
| Attrezzature | 100% (Ammortamento) |
| Carburante | 20% |
| Consulenze Professionali | 100% |
| Impianti | 100% (Ammortamento) |
| Leasing Automobile | 20% |
| Macchinari | 100% (Ammortamento) |
| Materie Prime e Prodotti per la rivendita | 100% |
| Pubblicità e Ads | 100% |
| Servizi Telematici | 100% |
| Software | 100% (Ammortamento) |
| Spese di Cancelleria | 100% |
| Spese Telefoniche | 80% |
Oltre alle S.r.l. ed alle S.r.l.s., anche le ditte individuali in Regime Ordinario hanno la possibilità di Dedurre i Costi dal Reddito Imponibile.
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